2023 年 10 月 19 日上午，集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部持續(xù)推進(jìn)“三化 模式 ”工作，對(duì)南平市建陽(yáng)區(qū)旅游發(fā)展有限公司進(jìn)行例行檢查。 檢查組重點(diǎn)對(duì)公司的內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)管理、工程管理等方面執(zhí)行

情況進(jìn)行檢查。

主要情況反饋如下：

1、旅發(fā)公司建立財(cái)務(wù)薪酬制度，工程管理制度，用章制度，

差旅費(fèi)報(bào)銷制度等，內(nèi)控制度執(zhí)行到位。

2、2023 年 3 月 35#憑證，建盞文創(chuàng)園宣傳材料制作費(fèi) 3248 元，進(jìn)入銷售費(fèi)用-辦公費(fèi)，二級(jí)明細(xì)科目應(yīng)為廣告與業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)。

3、2023 年 3 月 4#憑證，快遞費(fèi)用附件不齊全。

4、2023 年 3 月 60#、61#憑證，小車 ETC 費(fèi)用進(jìn)入管理費(fèi)用

——差旅費(fèi)，二級(jí)明細(xì)科目應(yīng)調(diào)整為車輛管理費(fèi)。

5、8 月 31#憑證，支付防暑降溫、應(yīng)急備用藥品費(fèi)用 557 元，

進(jìn)入銷售費(fèi)用——辦公費(fèi)，二級(jí)明細(xì)科目應(yīng)調(diào)整為職工福利費(fèi)。

6、8 月 26#憑證，文化服務(wù)宣傳視頻拍攝制作 400 元，進(jìn)入

銷售費(fèi)用——辦公費(fèi)，二級(jí)明細(xì)科目應(yīng)調(diào)整為廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

7、9 月 30 日 52#憑證，付書吧文創(chuàng)商口購(gòu)買費(fèi) 14200（公 仔定制 4900，筆記本 4900，祈福牌 4000，鑰匙扣 400），一次性 進(jìn)入銷售費(fèi)用-——其他，未通過庫(kù)存商品核算，后續(xù)未依據(jù)出

售、職工福利、贈(zèng)送等各種情況進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

8、抽查“建陽(yáng)區(qū)城市公益書吧-北門公益書吧 ”項(xiàng)目，內(nèi)頁(yè) 資料齊全，合同管理規(guī)范，項(xiàng)目付款流程審核齊全，此項(xiàng)目工程

管理方面整體較好。

規(guī)范建議:一是企業(yè)外購(gòu)商品無論是否實(shí)際入庫(kù)及以后后續(xù)  如何處理，都應(yīng)當(dāng)辦理入庫(kù)手續(xù)通過庫(kù)存商品科目進(jìn)行核算，后 續(xù)外購(gòu)商口用于出售、職工福利、贈(zèng)送進(jìn)行促銷活動(dòng)時(shí)，再依據(jù) 不同的用途進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；二是根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條 例》第 44 條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出， 除國(guó)家財(cái)政、稅收主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入   15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

旅發(fā)公司應(yīng)正確核算廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

請(qǐng)各企業(yè)認(rèn)真參考借鑒，共同改進(jìn)提升。